مالیات بر درآمد یکی از عوامل کلیدی در تأمین منابع مالی دولت است. این نوع مالیات به صورت مستقیم از درآمدهای افراد و شرکت‌ها گردآوری می‌شود و بر اساس قوانین مالیاتی مختلف محاسبه می‌شود. اثرات مالیات بر درآمد شامل تأثیر بر توزیع ثروت، مصرف، و تشویق یا کاهش فعالیت‌های اقتصادی می‌شود. از طرفی، این مالیات در تأمین منابع برای خدمات عمومی مهم مانند بهداشت، آموزش، و امنیت ملی نقش دارد. توازن مناسب در اجرای مالیات بر درآمد اساسی برای اقتصادهای پایدار و عادلانه است.
مقدمه
در سال 1799، به منظور تامین منابع مورد نیاز برای مخارج دولت و در زمان جنگ با فرانسه، دولت انگلستان تصمیم به اعمال مالیات بر درآمد گرفت. این تصمیم تاریخی بود و به عنوان آغازی برای مالیات بر درآمد در جهان شناخته می‌شود.
هدف اساسی از وضع مالیات بر درآمد، تأمین منابع مالی برای پرداخت مخارج دولت بود. این نوع مالیات به دولت اجازه می‌دهد تا از درآمدهای افراد و شرکت‌ها به عنوان یک منبع مستقیم برای تأمین مالی استفاده کند.
تاریخچه حسابداری مالیات بر درآمد به کشورهای آمریکا و انگلستان بازمی‌گردد. این مبحث در این کشورها ابتدا مطرح شد و سپس به سایر نقاط جهان گسترش یافت.
استاندارد حسابداری مالیات بر درآمد، شیوه‌ای است که نحوه حسابداری پیامدهای مالیاتی جاری و آینده را تعیین می‌کند. این استاندارد به دولت‌ها و شرکت‌ها کمک می‌کند تا مالیاتهایی که باید در آینده پرداخت شوند یا در حال حاضر معلق هستند را مشخص کنند و به‌طور معقولی در دفتر حساب‌های خود ثبت کنند.
دامنه کاربرد
این استاندارد برای حسابداری مالیات بر درآمد به‌کار می‌رود. مالیات بر درآمد شامل مالیاتهای داخلی و خارجی است که مبنای محاسبه آن درآمدی است که مشمول مالیات می‌شود. این نوع مالیات شامل مالیاتهایی از جمله مالیاتهای تکلیفی است که از سود تقسیمی یک واحد فرعی، وابسته یا مشارکت خاص به نسبت سهم واحد سرمایه‌گذار در سود کسر می‌شوند. درآمد مشمول مالیات به معنای یک مبلغ خالص است، به عبارت دیگر، درآمد منهای هزینه و بدهی‌ها، نه مجموع درآمدهای ناخالص. بنابراین، مالیاتهایی که بر اساس این مبلغ مشخص می‌شوند، در حوزه اختصاصی این استاندارد قرار دارند و مالیات بر فروش در این دسته محاسبه نمی‌شود.
فهرست مطالب
مقدمه :
دامنه کاربرد :
مبانی نظری مالیات بر درآمد :
مبانی حسابداری مالیات بر درآمد :
تفاوتهای دائمی :
تفاوتهای موقت :
روش های موجود در مبانی نظری مالیات بر درآمد :
نحوه محاسبه هزینه مالیات سال جاری :
دارائی مالیات انتقالی :
مالیات جاری :
اندازه گیری دارائیها و بدهیهای مالیات جاری :
محاسبه مبنای مالیاتی دارائیها :
مبنای مالیاتی اقلام فاقد مبلغ دفتری :
نرخ ها و مبانی مالیاتی با توجه به قصد مدیریت :
نمونه موارد رخ دهنده تفاوتهای موقتی :
شناسائی تفاوتهای موقتی کاهنده مالیات :
تغییر مبلغ ئفتری دارائی یا بدهی مالیات انتقالی :